《软件行业标准化税务优化方案蓝皮书（2021年）》

2020年，突如其来的新冠疫情给世界各地的政治经济造成冲击，根据国际货币基金组织（IMF）4月发布的《世界经济展望报告》，预计今年发达经济体经济将萎缩6.1%，新兴市场和发展中经济体经济将萎缩1%。在此背景下，由于软件行业基于互联网开展业务的特殊优势，疫情影响相对较少，我国软件和信息技术服务业持续恢复，逐步摆脱新冠肺炎疫情负面影响，呈现平稳发展态势。

2020中国两会，国务院李克强总理提到：“提高科技创新支撑能力。稳定支持基础研究和应用基础研究，引导企业增加研发投入，促进产学研融通创新。”软件行业在万众创新的深入开展下，市场还将继续壮大，不断注入发展新动能。

普道财税研究院基于对软件行业的大量桌面研究，以及对行业内企业的访谈，联合上海交通大学上海市成本研究会及数位拥有十多年经验的行业专家，撰写此份《软件行业标准化税务优化方案蓝皮书》。报告从软件企业的定义出发，分析行业发展背景，重点研究企业的价值链，总结最为频发、常见的税务痛点，并通过案例提出相关的解决方案，最后落脚于软件行业标准化税务优化方案，探索行业未来需求走向。

行业分析

1. 概述：软件行业根据特性可以分为软件服务、软件产品和自给软件。其中软件产品可以继续分为：系统软件（包括操作系统、数据库软件、网络管理软件、构件和中间件、安全及防毒软件等）、计算机应用软件（包括行业应用软件、语言处理软件、办公和管理软件、娱乐和游戏软件等）、设备类（含嵌入式）应用软件（包括电子、通讯、家电、医疗等设备）。

2. 发展现状：进入新世纪以来，中国经济与科技实力快速提升，软件产业也因此得到了普及和推广，不管是在工业生产还是在日常生活中，都有应用。2017~2019年中国软件行业企业数量逐年增加，2019年中国软件行业共有企业40,857家，较2018年增加了3,081家；2020年由于疫情影响，软件行业企业数量有所下降，2020年中国软件行业企业数量为39,409家，同比下降3.5%。

近年来中国软件业务收入持续增长，2019年中国软件业务收入达72,072亿元，较2018年增加了10,163亿元，同比增长率达16.42%，2020年中国软件业务收入为81,616亿元，同比增长13.2%。软件业从业人员及人均业务收入逐年增加。2020年中国软件业从业人员数为704.7万人，同比增长3.3%；中国软件人均业务收入为115.8万元，同比增长9.6%。

其中，2020年软件业务收入中，软件产品收入为22,758亿元，同比增长13.4%；信息技术服务收入为49,868亿元，同比增长17.1%；信息安全收入为1,498亿元，同比增长14.5%；嵌入式系统软件收入为7,492亿元，同比下降4.2%。据工信部数据显示，2020年中国软件产业中，软件产品占比27.9%；信息技术服务占61.1%；信息安全占1.8%；嵌入式系统软件占比9.2%。

3. 行业税务优化需求分析：从行业特征上看，软件企业对于税务筹划的需求几乎是必然的。这主要是由于以下几个行业特征共同导致的：

价值链分析

1. 价值链分析：软件行业的主要利润获取是通过提供服务或者软件产品达成的，基于此，我们将软件企业划分为服务类与产品类两种。

顾名思义，服务类企业主要通过向客户提供系统开发解决方案、软件外包服务以及相关的咨询、鉴定服务；而产品类企业主要提供的是可复用的软件使用权。需要注意的是，现实中企业的情况相对复杂，本部分仅以企业的主营业务作区分，突出二者在价值链模型上的共性。

2. 软件行业价值链共性：通过比较产品类企业与服务类企业的价值链，我们从中总结了相关共性：研究、设计和营销的总附加价值远高于价值链其他细分环节。因此，对于软件企业而言，最重要的价值链环节可以分为人力资源、研发、市场与企业基础架构四大类。

企业主要商业模式

税务优化的本质，根据行业价值链的分拆和分析，针对商业模式的重构，从而实现以“应交的一分钱不少交，不应交一分钱不多交”为目标的税务优化的效果。

网络经济特征是行业企业选择商业模式的基础。根据企业的生命周期理论，网络企业的发展分为初始期、发展期和成熟期。

软件行业常见税务痛点

软件行业常见税务痛点：通过分析行业企业商业模式以及价值链模型，结合实际工作案例，我们总结了软件企业两类六大税务痛点，并针对性地设置标准化解决方案。

从税务痛点的属性出发，我们将软件企业的税务痛点划分为管理类与税负类两类问题。

标准化税务解决方案

案例一：A企业用工成本优化方案

A是一家提供财税SaaS服务的有限责任公司。2021年，由于业务需要，A公司原有Call Centre外呼团队无法满足日益增长的客户需求。A公司预计增加100人的员工量，预计人均薪资为100,000元/年。此外，A公司决定给去年表现优异的3名销售经理涨薪，3人的平均薪资将从550,000元/年调整至750,000元/年。

撰文丨普道财税研究院

数据来源丨《软件行业标准化税务优化方案蓝皮书》